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Impuestos en uruguay
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Este impuesto también se puede pagar como unidad familiar. La escala de tipos a aplicar depende de los ingresos de cada uno de los miembros del grupo familiar. Si cada uno de los miembros gana más de 12 salarios mínimos (un salario mínimo es de 17.930 UYU), hay que sumar la renta imponible antes de las deducciones y luego se aplica la siguiente escala de tipos según los diferentes tramos de renta (a 31 de diciembre de 2021):
Si uno de los miembros gana menos de 12 salarios mínimos, se deben sumar los ingresos imponibles antes de las deducciones y luego se aplica la siguiente escala de tipos según los diferentes tramos de ingresos (a partir del 31 de diciembre de 2021):
Todo el trabajo que supere las 44 horas semanales estándar son horas extraordinarias y están reguladas por el contrato de trabajo/convenios colectivos. En general, los límites máximos de las horas extraordinarias se fijan en 8 horas semanales y se pagan al 200,00 % de la tarifa salarial estándar. Las horas extraordinarias realizadas en un día no laborable, como un día festivo, se compensan con el 250,00% del salario estándar de los empleados.
Impuesto de sociedades en Uruguay
En el sistema del IVA, el impuesto se recauda en cada etapa del proceso de fabricación y distribución de forma no acumulativa. La acumulación del impuesto se evita mediante la deducción del IVA facturado a la entidad. La entidad paga el IVA sobre el importe total facturado en cada período impositivo mensual (IVA repercutido), pero tiene derecho a recuperar el IVA soportado durante el mismo período (IVA soportado). Si, en algún período impositivo, el saldo del IVA soportado es superior al importe del IVA repercutido, la entidad no tiene derecho a la devolución (salvo en el caso de los exportadores, que pueden solicitar certificados de crédito para su IVA soportado), pero la diferencia se traslada y puede acreditarse contra futuras obligaciones de IVA.
Quienes ejercen actividades comerciales, industriales, agrícolas o profesionales independientes en Uruguay deben inscribirse en la Agencia Tributaria a efectos fiscales. El procedimiento de registro del IVA o IMESI en Uruguay es el mismo que el de otros impuestos locales (impuesto de sociedades, impuesto sobre el capital, etc.). Para desarrollar una actividad comercial en Uruguay, una empresa extranjera debe registrarse a todos los efectos fiscales (no sólo para el IVA), ya que necesitaría crear un establecimiento permanente.
Incentivos fiscales en Uruguay
Como regla general, son deducibles los gastos devengados y debidamente documentados que sean necesarios para obtener y conservar la renta bruta imponible. Por el contrario, no son deducibles de la base imponible aquellos gastos asociados a la obtención o conservación de rentas no sujetas al CIT. Además, a efectos del CIT, todos los costes y gastos estarán sujetos a la deducción proporcional obligatoria mencionada en la sección del Impuesto sobre Sociedades (con algunas excepciones).
Es obligatoria la amortización lineal a lo largo de la vida útil. Existen tipos específicos para los siguientes casos (i) 2% anual para edificios urbanos, (ii) 3% anual para edificios rurales, y (iii) no menos del 10% anual para vehículos nuevos. Se aceptan otros porcentajes si están económicamente justificados. No se exige la conformidad entre la amortización contable y la fiscal.
Los porcentajes de depreciación y agotamiento se calculan sobre el coste histórico del inmovilizado revalorizado al final del ejercicio, en función de la variación del IPC. Las plusvalías derivadas de la revalorización del inmovilizado no son ingresos imponibles.
Impuesto de retención uruguayo
El IVA uruguayo grava con un tipo general del 22% la prestación de servicios y la circulación de bienes dentro de los límites del territorio uruguayo. La importación de bienes y el valor añadido en relación con la construcción de bienes inmuebles también están dentro del ámbito de aplicación de este impuesto.
Las exportaciones son de tipo cero a efectos del IVA. El IVA sobre las compras de los exportadores puede recuperarse en forma de certificados de crédito que pueden ser (i) utilizados para pagar otros impuestos, (ii) utilizados para pagar las contribuciones a la seguridad social, o (iii) endosados a los proveedores que pueden pagar sus propios impuestos nacionales o sus propias contribuciones a la seguridad social.
De acuerdo con la Ley Nbr.19.210 de inclusión financiera y medios de pago electrónicos y su reglamento, se ha reducido la tasa del IVA para las enajenaciones de bienes y servicios realizadas a consumidores finales, siempre que el pago se realice a través de tarjetas de débito o instrumentos de dinero electrónico. La actual reducción de la tasa se traduce en una tasa de IVA del 18% cuando la transacción no supere los 16.000 UYU aproximadamente, y una tasa del 20% para las operaciones que superen este valor.